НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО (ПОЛУЧИЛ ДАРОМ – ЗАПЛАТИ НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ).

Физические лица, приобретающие недвижимое имущество в порядке наследования, становятся субъектами налогооблажения и обязаны заплатить государству в лице налоговой инспекции по месту нахождения данного имущества соответствующий налог  (в дальнейшем - налог на наследство).

n      Ставки налога на наследство зависят от двух факторов.

·        Во-первых, от степени родства между наследодателем и наследником.

·        Во-вторых, от стоимости имущества, являющегося объектом наследования.

n      Необходимо отметить, что согласно статье 111 ГК РФ, определяющей основания наследования, наследование осуществляется  по завещанию и по закону.

При наследовании по закону наследниками в равных долях в первую очередь являются дети, в том числе усыновленные, супруг и родители, либо усыновители умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти. Наследниками второй очереди являются братья и сестры умершего, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери. «Другими наследниками» в понимании закона «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения» являются лица, не относящиеся к числу наследников первой и второй очереди, а также привлекаемые к наследованию на основании завещания наследодателя.

n      Стоимость квартиры (гаража) для целей налогооблажения определяется на основании справки о стоимости на день открытия наследства, выдаваемой органами БТИ или организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление оценочной деятельности (независимыми оценщиками).

Примечание.   Все о проблемах, связанных с оценкой стоимости недвижимого имущества, являющегося объектом наследства, открывшегося до 1 января 2005 года, и о том, по какой стоимости оценивается имущество - по инвентаризационной стоимости БТИ или по рыночной стоимости -  читайте в наших новостях.

Примечание.  Достаточно часто встречаются ситуации, когда лицо, являющееся наследником первой или второй очереди, оформляет наследство на основании завещания, которое дополнительно (на всякий случай) было составлено, и получает от нотариуса «Свидетельство о праве на наследство по завещанию». В этом случае налоговый орган будет рассматривать такое лицо как «другого наследника» (в терминологии рассматриваемого закона) с уплатой налога на наследство по соответствующим ставкам (см. таблицу), т.е. степень родства в этом случае для целей налогооблажения не учитывается (см. Письмо Министерства по налогам и сборам от 22.10.2002 г. № 04-3-09/1233-АК031 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования»).

ВНИМАНИЕ.  Если Вы являетесь близкими родственниками, входящими в круг наследников по закону первой и второй очередей, и вступили в права наследования по завещанию, то Вы имеете полное право при расчете налога на наследуемое имущество требовать от работников налоговой инспекции применять ставки налога как для наследников первой и второй очереди наследования, а не "прочих наследников". (см. Определение Конституционного суда Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. за № 316-О)

n      Однако не всем стоит пугаться высоких ставок налога на наследство. Из каждого правила существует исключения.

      От налогооблажения в соответствии с законом освобождается:

·        имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга;

·        жилые дома либо квартиры и паенакопления в ЖСК, если наследники проживали в этих домах либо квартирах совместно с наследодателем на день открытия наследства;

Примечание.   Подтверждением совместного проживания является регистрация по месту жительства по одному адресу, решение суда об установлении этого факта. Налоговый орган может принять в качестве подтверждения совместного проживания и справку из эксплуатирующей дом организации, например,  из паспортного стола ДЕЗа.

·         имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

·        жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.

В заключение необходимо отметить, что каждый собственник несет бремя по содержанию принадлежащего ему имущества. Принимая  наследство на квартиру, Вы автоматически становитесь плательщиками налога на недвижимость со всеми вытекающими отсюда последствиями. Это абсолютно нормальный цивилизованный процесс.